企业所得税税前扣除凭证怎么核对？真实性、凭证类型和补换开规则

先判断支出是否真实、相关和合理

企业所得税税前扣除首先看支出是否实际发生、是否与取得收入有关、是否符合生产经营常规。发票只是证明支出和税务处理的凭证之一，不能替代业务真实性判断。

企业应把合同、订单、验收、入库、运输、付款、发票和会计凭证串联起来，说明业务主体、内容、金额和时间。

按支出类型判断凭证

境内支出对方是已税务登记的增值税一般或小规模纳税人，且属于增值税应税项目的，通常以发票作为扣除凭证。依法无需办理税务登记的单位或小额零星经营个人，可以按规定使用代开发票或收款凭证及内部凭证。

境内非应税项目、境外购进和共同接受劳务等情形，凭证规则不同。企业应先判断支出性质和交易对方，而不是一律要求同一种发票。

• 境内应税项目：发票等规定凭证。
• 境内非应税项目：按单位和个人的不同情形选择外部或内部凭证。
• 境外购进：对方发票或具有发票性质的收款凭证、税费缴纳凭证等。
• 共同接受劳务和租赁费用：按规定分摊并提供相应凭证。

缺少或取得不合规凭证怎么办

应取得而未取得、发票填写不规范或取得不合规凭证的，如果支出真实且已经发生，应在当年度汇算清缴结束前要求对方补开、换开。

因对方注销、撤销、被吊销营业执照或认定为非正常户等原因确实无法补开、换开的，可以按要求提供无法补换原因证明、合同协议、非现金支付凭证等资料证明真实性。前三项属于该特殊情形的必备资料。

汇算清缴后的 60 日和 5 年边界

汇算清缴结束后，税务机关发现应取得而未取得发票或凭证不合规并告知企业的，企业应自被告知之日起 60 日内补开、换开。特殊原因无法补换的，按规定提供替代证明资料。

以前年度应取得而未取得凭证、当年未扣除的支出，在以后年度取得合规凭证或提供规定资料后，可以追补至支出发生年度扣除，但追补年限一般不超过 5 年。

电子发票和电子凭证归档

电子发票与纸质发票具有同等法律效力，但仅使用电子会计凭证报销入账归档时，应满足来源合法真实、传输存储安全、防篡改、能够读取凭证和元数据、审签完整、防止重复入账和归档合规等条件。

以电子发票纸质打印件报销入账的，必须同时保存电子发票。电子会计档案应与元数据一并保存，特殊格式还应保存读取平台。