工资个税自查怎么做？人员、工资、扣缴和社保数据逐项核对

从人员和发放事实开始

先核对员工花名册、劳动合同或任职受雇资料、人员增减、工资表和银行发放记录。没有实际任职受雇关系或没有真实工资支出的人员，不应仅凭工资表进入扣缴申报。

工资所属月份、计提月份、实际发放月份和个税申报所属月份可能不同。自查时要分别记录这些时间，不能用“本月工资表金额等于本月发放或本月申报金额”作为唯一判断。

• 新入职、离职、退休返聘、劳务派遣和兼职人员分别核对。
• 工资、奖金、津贴、补贴、补发工资和一次性收入分别列示。
• 银行发放失败、代发退回和现金发放要有后续处理记录。

核对累计预扣和全员全额申报

居民个人工资薪金所得通常由扣缴义务人按累计预扣法预扣预缴。累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和已预扣税额会随任职月份和人员信息变化，不能只看当月工资乘固定税率。

全员全额扣缴申报要求覆盖支付所得的所有个人，并在规定期限内报送人员、所得、扣除和税额等信息。人员已经离职但有补发或补偿时，也要判断是否需要申报以及按什么所得项目申报。

核对扣除项目和企业承担的支出

社会保险费、住房公积金、企业年金和商业健康保险等支出，是否属于个人所得税扣除或企业支出，应分别按个人所得税和相关制度规定判断。企业不能因为支付了某项福利，就直接认定为员工工资薪金或可直接税前扣除。

员工体检、节日福利、餐补、交通补贴、通讯补贴和实物福利等，应核对发放方式、受益对象、会计科目、个人所得税处理和发票或凭证。福利性补贴是否构成工资薪金，要结合制度、固定发放方式和税法规定判断。

区分企业所得税工资扣除和个税扣缴

企业所得税关注工资薪金是否合理、是否实际支付、是否与取得收入有关，并检查职工福利费等其他支出的扣除规则。企业在年度汇算清缴结束前实际支付已预提的汇缴年度工资薪金，可按现行规定在汇缴年度扣除。

已经代扣代缴个人所得税，是合理工资薪金判断的一项资料，但不能单独证明工资全部真实、合理或一定可以企业所得税税前扣除。反过来，个税申报与工资表存在跨期差异，也不等于企业必然少扣缴。

• 工资制度、考勤、岗位和工资计算依据。
• 工资分配表、银行发放回单、社保和公积金记录。
• 个人所得税扣缴申报表、缴款凭证和更正记录。
• 企业所得税工资薪金、职工福利费等纳税调整底稿。

差异如何分类和处理

工资表与个税申报不一致时，先区分时间差、人员差、所得项目差和计算差。跨月发放、离职补发、免税收入、捐赠扣除、专项附加扣除调整和更正申报都可能形成可解释差异。

无法解释的差异应保留人员、月份、金额和计算过程，再决定是否需要更正扣缴申报或补缴税款。系统可以把人员无工资、工资无申报、申报无发放和累计税额异常列为线索，但不能直接得出偷逃税结论。